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昆明公司清算企业所得税

2022-04-18 15:05

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某企业2019年、2020年企业所得税均被税务机关核定征收,2021年由核定征收改为查账征收。
问题二:2018年12月购入B生产设备(最低折旧年限为10年,不考虑净残值),取得普通入账凭证,价税合计金额100万元,2019年、2020年因企业所得税核定征收,因此企业一直未计提折旧,2021年改为查账征收后,税前扣除折旧时,如何确定折旧年限?10年还是8年?
综上,企业所得税由核定改查账征收,不仅涉及税前扣除折旧计税基础的确定,而且涉及折旧年限的确定。总局17号公告的处理规定一方面体现出了有利于纳税人的原则,另一方面体现出了资产无论在核定征收期间还是查账征收期间,均应计提折旧的思路。
第一,贷款性质的判定。贷款在投资目的地国家(地区)被视为债权还是股权,将影响其利息能否在企业所得税税前扣除。当关联方贷款被视为股权时,支付的利息不允许税前扣除,可能导致双重征税。《OECD金融交易转让定价指南》列举了多种可用于分析借款性质及企业资本结构的参考指标,例如是否存在固定还款日期,是否存在支付利息的义务,是否存在强制偿付和收取利息的权利等。当某些国家(地区)对企业的贷款性质提出质疑的时候,企业需要根据上述原则进行自证。此外,为了增加企业所得税税前的利息扣除额,企业可能会过度利用债权性融资而非权益性融资。为了约束上述行为,一些国家(地区)出台了有关资本弱化的法律法规,对于超过一定水平的债权性融资交易利息不允许税前扣除,并视同股息征税。因此,建议“走出去”企业关注相关国家(地区)对于贷款性质判定及资本弱化的规定和要求,准备相关支持性文件,对债资比进行事先管理,以防范相应的转让定价风险。
第二,利率水平的制定。大部分国家(地区)均要求关联交易应符合独立交易原则。对于借贷关联交易而言,如果定价(利率)被认为不符合独立交易原则,相关利息支出在所得税层面将无法税前扣除。《OECD金融交易转让定价指南》中列举了针对关联借贷交易是否符合独立交易原则的多种转让定价分析方法。由于贷款市场存在大量公开信息,可以采用外部可比非受控价格法(Comparable Uncontrolled Price Method,CUP)。此外,也可基于贷款方在筹集资金时承担的资金成本、安排贷款和提供服务过程中产生的费用、体现内在经济要素的风险溢价及利润率等,采用综合方法确定贷款利率。因此,企业应关注实时贷款市场的公开信息,以及企业内关联方与非关联方之间可能同时存在的可比交易信息。对于风险较高的借贷交易,建议企业前置转让定价的基准分析工作,以获得符合独立交易原则的定价基准,从而有效控制相应的转让定价风险。
OECD发布的BEPS行动计划最终成果着重强调“一致性、实质性、透明度”,第13项成果——《转让定价文档与国别报告》提出三层文档披露的要求(即国别报告、主体文档、本地文档)。国别报告需填报的是企业集团最终控股企业全球所得、税收及经营活动国别分布情况,并且要求中英文双语填写;主体文档报送内容主要是需要披露集团运营架构、集团业务描述及价值贡献因素、成员实体的价值贡献分析、无形资产安排、财务税务情况等;本地文档适用于各公司层面披露公司自身关联交易、功能风险等情况。上述三层文档结合起来,可以全面阐释集团的转让定价政策,为税务机关评估集团转让定价安排、适用税收协定、享受税收优惠的合理性等提供有价值的信息。昆明公司清算企业所得税
1、企业所得税根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)第三条的规定:"对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:
第一,划出方企业和划入方企业均不确认所得。昆明公司清算企业所得税
基于以上税收政策规定,因甲公司是按账面净值将土地资产划转到乙公司,甲公司不需缴纳企业所得税。
企业所得税部分
台风造成的损失允许在所得税前申报扣除吗?昆明公司清算企业所得税
企业所得税法第八条所称损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失,以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定条件计算确认的损失。
存货损失如何在所得税前申报扣除?

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